Povinnosti, ktoré podnikateľov v januári 2024 neminú
Preddavky na daň z motorového vozidla
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2023 je povinný podať podnikateľ (fyzická aj právnická osoba), tzv. daňovník, ktorý v roku 2023 používal vozidlo na podnikanie, účtoval o vozidle, evidoval vozidlo v daňovej evidencii, uplatňoval si výdavky spojené s používaním vozidla alebo používal vozidlo na podnikanie. Do uvedenej špecifikácie patrí napríklad aj podnikateľ, ktorý vyplácal zamestnancom cestovné náhrady za použitie súkromného vozidla. Zároveň musí byť splnená podmienka evidencie vozidla v Slovenskej republike.
Ak v roku 2023 nebolo o vozidle účtované, nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla, je termín 31. január 2024 lehotou na podanie oznámenia o zániku daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel.
Daňovník pri vypĺňaní priznania v prvej časti špecifikuje vozidlá, ktoré užíval v roku 2023. Pri výpočte preddavku postupuje podobne ako pri výpočte dane za rok 2023, pričom je potrebné zohľadňovať ustanovenie § 7 zákona o dani z motorových vozidiel, ktoré upravuje podmienky zníženia a zvýšenia ročnej sadzby dane. Pri výpočte kalendárnych mesiacov od prvej evidencie vozidla je však potrebné započítavať aj mesiac január 2024, ktorý môže byť rozhodujúci pre určenie výšky zníženia, respektíve zvýšenia sadzby dane.
Preddavok na daň z motorových vozidiel na rok 2024 si musí daňovník vypočítať samostatne, pričom o rok v januári 2025 vo formulári zaeviduje zaplatenú výšku preddavku, ktorú uhradil a v závere mu v daňovom priznaní bude vygenerovaný preplatok, respektíve nedoplatok na dani, ktorý je povinný uhradiť.
Lehota na podanie daňového priznania a úhradu preddavku je do 31.01.2024. Posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania je daň splatná. Úhrada preddavku závisí od výšky predpokladanej dane. Podľa § 10 zákona o dani z motorových vozidiel sa podnikatelia radia do troch skupín v závislosti od výšky predpokladanej dane. Do prvej skupiny radíme daňovníka, ktorého predpokladaná daň presiahne 700,- Eur a nepresiahne 8 300,- Eur, kedy je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Do druhej skupiny radíme daňovníka, ktorého predpokladaná daň presiahne 8 300,- Eur, kedy je povinný platiť mesačné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca. Do tretej skupiny radíme daňovníka, ktorého predpokladaná daň nepresiahne 700,- Eur, a daňovníka, ktorému vznikne daňová povinnosť počas zdaňovacieho obdobia. Daňovník podľa tejto skupiny preddavky na daň na zdaňovacie obdobie neplatí.
Priznanie k dani z nehnuteľností
Okrem poplatkových povinností si musia dať tiež podnikatelia, ktorí sa stali vlastníkmi, resp. užívateľmi, nájomcami a správcami nehnuteľností, pozor na splnenie povinnosti podať priznanie k dani z nehnuteľností. Daň z nehnuteľností zahŕňa daň z pozemkov, daň zo stavieb, daň z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome.
Daňová povinnosť vzniká podnikateľovi 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa podnikateľ stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane, a zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom podnikateľovi zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti. Ak sa daňovník stane vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, vzniká daňová povinnosť týmto dňom. Na vyrubenie dane z nehnuteľností je vo všeobecnosti rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.
Daň z nehnuteľností je miestnou daňou, ktorú ukladá mesto alebo obec. Príslušnosť orgánu, na ktorý je potrebné podať daňové priznanie sa určuje podľa miesta, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Príslušný orgán si môže určiť všeobecne záväzným nariadením podrobnosti o výške dane, znížení alebo oslobodení od dane, ako aj o možnosti podať daňové priznanie elektronicky. Rovnako povinná podať priznanie je osoba, u ktorej nastali zmeny oproti poslednému podanému priznaniu.
Príslušný orgán, na ktorý bolo podané priznanie spravidla do 15. mája vyrubí daň z nehnuteľnosti, ktorá je splatná do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia. Proti rozhodnutiu je možné podať odpor do 15 dní. Od uplynutia lehoty na podanie odporu sa začína lehota na zaplatenie poplatku.
V rámci priznania k dani z nehnuteľností je možné priznať aj niektoré ostatné miestne dane, ako je daň za psa, za predajné automaty a za nevýherné hracie prístroje.