Minimálna daň právnickej osoby (daňová licencia)
Minimálna daň právnickej osoby bude predstavovať obdobu daňovej licencie, ktorá bola od roku 2018 zrušená. Predmetnú daň bude po odpočítaní príslušných úľav na dani a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí platiť daňovník za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní bude nižšia ako ustanovená výška minimálnej dane pre daňovníka – právnickú osobu. Daňová povinnosť sa týka aj daňovníka, ktorý vykázal za zdaňovacie obdobie daňovú stratu.
Výška minimálnej dane by mala byť v závislosti od výšky zdaniteľného príjmu, teda výnosov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie nasledovná:
- pri zdaniteľných príjmoch do 50 000,- €, bude minimálna daň vo výške 340,- €,
- pri zdaniteľných príjmoch prevyšujúcich 50 000,- € a zároveň neprevyšujúcich 250 000,- €, bude minimálna daň vo výške 960,- €,
- pri zdaniteľných príjmoch prevyšujúcich 250 000,- € a zároveň neprevyšujúcich 500 000,- €, bude minimálna daň vo výške 1 920,- €,
- pri zdaniteľných príjmoch prevyšujúcich 500 000,- €, bude minimálna daň vo výške 3 840,- €.
U daňovníka, ktorý zamestnáva fyzické osoby so zdravotným postihnutím a to najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov podľa Vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 425/2023 Z. z., sa výška minimálnej dane bude znižovať na polovicu.
Minimálna daň právnickej osoby bude splatná za príslušné zdaňovacie obdobie v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 zákona o dani z príjmov.
Za zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov sa minimálna daň právnickej osoby vypočíta ako súčin 1/12 minimálnej dane a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.
Minimálnu daň právnickej osoby nebude musieť platiť:
- daňovník, ktorému vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, t. j. nové spoločnosti v prvom roku svojho vzniku (okrem daňovníka, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie),
- daňovník v zmysle § 12 ods. 3 a 4 zákona o dani z príjmov (t. j. napr. občianske združenia, nadácie, záujmové združenia právnických osôb, verejné obchodné spoločnosti),
- daňovník, ktorý prevádzkuje chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
- daňovník za zdaňovacie obdobie v zmysle § 41 ods. 4, 6, 8, 12, až 14 zákona o dani z príjmov (t. j. napr. spoločnosti v likvidácií a konkurze),
- daňovník, ktorým je pozemkové spoločenstvo, ak dosahuje len príjmy z činností podľa zákona č. 97/2013 Z. z. o pozemkových spoločenstvách a jeho zdaniteľné príjmy neprevyšujú sumu 10 000,- €,
- daňovník počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo daňovníkovi doručené oznámenie o začatí konania o zrušení spoločnosti.
Viac o návrhu zákona sa dozviete TU.
Návrh zákona bol dňa 19.12.2023 schválený Národnou radou SR. Dňa 29.12.2023 bol zákon podpísaný prezidentkou Slovenskej republiky a s účinnosťou ku dňu 01.01.2024 je § 46b upravujúci minimálnu daň právnickej osoby súčasťou Zákona o dani z príjmov.